所得税中暂时性差异是怎样消失的或转销的？

答案:2 mip版

解决时间 2021-02-22 18:45

提问者网友：1朵凋残的╮小花
2021-02-22 08:20

当期产生了暂时性差异，那未来期间是怎么消失的呢？
能不能举例子说明

谢谢你啦!可是在转销时怎么做分录呢?

最佳答案

二级知识专家网友：千里故人稀
2021-02-22 09:00

举个例子吧,固定资产的折旧!
例某固定资产原值15万,预计使用5年,公司管理当局根据固定资产的使用环境决定使用年数总和法,而税法要求用直线法!无残值,所得税率33%
第一年末:
会计提折旧 5万
税法允许抵扣 3万
帐面价值 10万
计税基础 12万
(12-10)*33%=0.66万,即可抵扣暂时性差异余额应为0.66万
所以当期产生了0.66万的可抵扣暂时性差异
第二年末:
会计提折旧 4万(共提了9万)
税法允许抵扣 3万(共抵扣了6万)
帐面价值 6万
计税基础 9万
(9-6)*33%=0.99万,即可抵扣暂时性差异余额应为0.99万
所以当期产生了0.33万(0.99-0.66)的可抵扣暂时性差异
第三年末:
会计提折旧 3万(共提了12万)
税法允许抵扣 3万(共抵扣了9万)
帐面 3万
计税 6万
(6-3)*3%=0.99万,即即可抵扣暂时性差异余额应为0.99万元
所以当期没有产生可抵扣暂时性差异(0.99-0.99)=0
这时共产生可抵扣暂时性差异0.99万
第四年末:
会计提折旧 2万(共14万)
税法 3万(共12万)
帐面 1万
计税 3万
(3-1)*33%=0.66,即可抵扣暂时性差异余额应为0.66万
所以转销前期产生的可抵扣暂时性差异0.33万
第五年末:
会计 1万(共15万)
税 3万(共15万)
帐面 0
计税 0
0*33%=0,即可抵扣暂时性差异余额应为0
所以转销前期产生的可抵扣暂时性差异0.66万
至此所产生的可抵扣暂时性差异全部转销完成!

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假定每个年度纳税调整后的所得税额都为10万,除这项折旧没有其他的纳税调整项目.
第一年:
借:递延所得税资产 0.66
所得税费用 9.34
贷:应交税费--应交所得税 10
第二年:
借:递延所得税资产 0.33
所得税费用 9.67
贷:应交税费--应交所得税 10
第三年:
借:所得税费用 10
贷:应交税费--应交所得税 10
第四年:
借:所得税费用 10.33
贷:应交税费--应交所得税 10
递延所得税资产 0.33
第五年:
借:所得税费用 10.66
贷:应交税费--应交所得税 10
递延所得税资产 0.66

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