2012年09月30日，南海股份有限公司因生产经营方向调整，决定采用外包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程款。该设备于当日停止使用，开始改良。请根据背景资料编制设备转入改良时的记账凭证。
固定资产改良决议
2012年09月30日，因生产经营方向调整，我公司决定采用外包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程款。
该设备的账面价值为4225000.00元，其中原值6100000.00元，计提累计折旧975000.00元，固定资产减值准备900000.00元，该设备于当日停止使用，开始改良。
固定资产改良
答案:2 mip版
解决时间 2021-01-17 04:49
- 提问者网友：妳狠僤莼
- 2021-01-16 18:41
最佳答案
- 二级知识专家网友：啾一口软脸
- 2021-01-16 19:55
会计和税法上关于大修理和改良的规定都不完全一样。 你问大修理和改良的区别，税法上区分不大，因为税法上大修理不能直接扣除，要摊销，而改良在税法上也进行摊销。区别在会计上更明显，大修理费用记入长期待摊费用科目进行核算，而改良支出则要计入固定资产价值中，从而可能增加固定资产的价值。 至于你问的纳税调整，可能出现税法不认为是大修理或改良（则当年发生的支出可在税前直接扣除），而会计上认为提高了设备性能从而作为改良支出增加了固定资产账面价值，这样就会造成固定资产的会计账面与计税基础不一致，从而需要进行纳税调整。如何进行纳税调整，你根据所得税会计那章的规定做。
全部回答
- 1楼网友：注定要离开
- 2021-01-16 20:41
首先要核算改良替换部分的现价是多少，改良部分不能按150万元算，应根据折旧与减值后的比例计算。目前固定资产的实际价值=2000-600-300=1100，那么改良部分的现在价值=1100/2000*150=82.50，也就是改良被替换的部分。
所以，改良后入账价值=1100+500-82.50=1517.50成元。
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